Ով մասնավոր անձանցից օգտագործված ավտոմեքենաներ է գնում և վերավաճառում, չի կարող շրջանցել մարժայի հարկումը։ Այն խնայում է ԱԱՀ, սակայն ունի հստակ պայմաններ և հաշվի ու հաշվապահության իր կանոնները։ Այստեղ բացատրում ենք, թե ինչպես է այն գործում և ինչն է կարևոր հաշվապահության մեջ։ Կոնկրետ դեպքի գնահատումը մնում է հարկային խորհրդատուի գործը։
Ինչու գոյություն ունի հատուկ կանոն
Երբ դիլերն ավտոմեքենա է գնում մասնավոր անձից, նա ԱԱՀ չի վճարում, քանի որ մասնավոր անձինք ԱԱՀ-ով հաշիվ չեն ներկայացնում։ Հետևաբար նա չի կարող նաև մուտքային ԱԱՀ հաշվանցել։ Եթե վաճառելիս նա ԱԱՀ հաշվարկեր վաճառքի ամբողջ գնի վրա, ավտոմեքենայի արժեքը կհարկվեր կրկնակի՝ մեկ անգամ, երբ մասնավոր անձն այն գնել էր նոր, և մեկ անգամ՝ վերավաճառքի ժամանակ։
§ 25a UStG-ի համաձայն մարժայի հարկումը լուծում է այս խնդիրը։ Հարկվում է ոչ թե վաճառքի ամբողջ գինը, այլ միայն վաճառքի և գնման գների տարբերությունը, այսինքն՝ դիլերի մարժան։ Օգտագործված ավտոմեքենաների առևտրի համար դա շատ դեպքերում բիզնես մոդելի հիմքն է։
Ինչպես է հարկվում մարժան
Հարկման բազան վաճառքի գինն է՝ հանած գնման գինը։ ԱԱՀ-ն այս դեպքում ներառված է մարժայի մեջ և հանվում է դրանից հաշվարկով, այն չի ավելացվում վրան։
- Գնում մասնավոր անձից՝ 10 000 եվրո
- Վաճառք հաճախորդին՝ 12 380 եվրո
- Մարժա՝ 2380 եվրո
- Դրանում ներառված ԱԱՀ՝ 2380 եվրոն բաժանած 1,19-ի և բազմապատկած 0,19-ով, այսինքն՝ 380 եվրո
- Դիլերի զուտ մարժա՝ 2000 եվրո
Համեմատության համար․ ամբողջական հարկման դեպքում 12 380 եվրո վաճառքի գնի մեջ ներառված կլիներ գրեթե 1 977 եվրո ԱԱՀ։ Տարբերությունը ցույց է տալիս, թե ինչու է ճիշտ կիրառումն այդքան կարևոր։
Մարժան որոշվում է յուրաքանչյուր ավտոմեքենայի համար առանձին։ Եթե դիլերն ավտոմեքենան վաճառում է գնման գնից ցածր, մարժան զրո է։ Մեկ ավտոմեքենայի վնասը չի կարելի հաշվանցել մյուսի շահույթի հետ։
Պայմանները
Մարժայի հարկումը կարելի է կիրառել ոչ բոլոր ավտոմեքենաների նկատմամբ։ Ամենակարևոր պայմաններն են՝
- Վերավաճառող՝ Դուք ձեռնարկատիրական հիմունքներով առևտուր եք անում օգտագործված ավտոմեքենաներով
- Գնում ԵՄ տարածքում՝ ավտոմեքենան ձեռք է բերվել ԵՄ-ում
- Գնում առանց ԱԱՀ-ի՝ Ձեզ վաճառողն ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն չի ունեցել կամ ԱԱՀ առանձին չի նշել, օրինակ՝ մասնավոր անձ, փոքր ձեռնարկատեր կամ այլ դիլեր, որն ինքն է վաճառել մարժայի հարկմամբ
Եթե ավտոմեքենան գնում եք ընկերությունից, որը Ձեզ ներկայացնում է առանձին նշված ԱԱՀ-ով հաշիվ, այդ ավտոմեքենայի համար մարժայի հարկումը, որպես կանոն, բացառվում է։ Այդ դեպքում կարող եք հաշվանցել մուտքային ԱԱՀ-ն և վաճառում եք ընդհանուր կարգով հարկմամբ։ Հենց այստեղ է գործնականում առաջանում սխալների մեծ մասը․ ավտոմեքենան գնվում է առանձին նշված ԱԱՀ-ով, բայց այնուամենայնիվ վերավաճառվում է մարժայի հարկմամբ։
Արդյոք ավտոմեքենան կարելի է վաճառել մարժայի հարկմամբ, հարկային գնահատման հարց է և հարկային խորհրդատուի գործն է։ Հաշվապահությունը հոգ է տանում, որ յուրաքանչյուր ավտոմեքենայի գնման փաստաթուղթն առկա լինի, և անսովոր դեպքերի մասին վաղ հաղորդվի։
Դիլերներից և արտերկրից գնումներ
Ոչ բոլոր ավտոմեքենաներն են գնվում մասնավոր անձանցից։ Եթե գնում եք այլ դիլերից, որն ինքն է վաճառում մարժայի հարկմամբ և դա նշում է հաշվում, որպես կանոն, Դուք նույնպես կարող եք ավտոմեքենան վերավաճառել մարժայի հարկմամբ։ Որոշիչը գնման փաստաթուղթն է․ այն պետք է պարունակի հատուկ կանոնի մասին նշում և չպետք է առանձին նշի ԱԱՀ։
ԵՄ այլ երկրների դիլերներից գնելիս նույնպես կարևոր է, թե ինչպես է վաճառում օտարերկրյա դիլերը։ Եթե նա կիրառել է իր երկրի մարժայի հարկումը, հնարավոր է վերավաճառք մարժայի հարկմամբ։ Եթե նա Ձեզ կատարել է ԱԱՀ-ից ազատված մատակարարում, որպես կանոն, առկա է ԵՄ ներսում ձեռքբերում, որի համար Գերմանիայում ձեռքբերման ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունը կրում եք Դուք, և ավտոմեքենան վերավաճառում եք ընդհանուր կարգով հարկմամբ։ Նոր ավտոմեքենաների համար գործում են առանձին կանոններ։ Յուրաքանչյուր գնման դասակարգումը կատարում է հարկային խորհրդատուն։
Հին ավտոմեքենայի ընդունում որպես վճարի մաս
Եթե հաճախորդը գնման ժամանակ իր հին ավտոմեքենան տալիս է որպես վճարի մաս, առկա է երկու գործարք․ Դուք վաճառում եք մեկ ավտոմեքենա և միաժամանակ գնում եք մեկ այլը։ Որպես վճարի մաս ընդունված ավտոմեքենան հաշվառվում է որպես առանձին ավտոմեքենա՝ իր գնման գնով, և հետագայում, եթե պայմանները բավարարված են, կարող է վաճառվել մարժայի հարկմամբ։
Զգույշ եղեք, երբ հին ավտոմեքենան ընդունում եք առատաձեռն գնով․ եթե դրա համար ավելին է հաշվի առնվում, քան այն իրականում արժե, կարող է առկա լինել թաքնված զեղչ։ Այն կարող է ազդել ինչպես նոր գործարքի վաճառքի գնի, այնպես էլ հետագա մարժայի համար գնման գնի վրա։ Ուստի փաստաթղթավորեք, թե ինչպես է ձևավորվել հին ավտոմեքենայի համար հաշվի առնված գինը․ գնահատումը կատարում է հարկային խորհրդատուն։
Ինչ պետք է նշվի հաշվում
Մարժայի հարկման դեպքում ԱԱՀ-ն հաշվում չի կարելի առանձին նշել։ Փոխարենը հաշիվը պետք է պարունակի հատուկ կանոնի մասին նշում, օրինակ՝ «Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung» գրառմամբ։ Դրանով գնորդը հասկանում է, որ այս հաշվից չի կարող մուտքային ԱԱՀ հաշվանցել։
Եթե դիլերն այնուամենայնիվ առանձին նշում է ԱԱՀ, նա պարտավոր է վճարել նշված գումարը՝ մարժայի հարկից բացի։ Նման սխալը կարող է թանկ նստել։ Ուստի ստուգեք Ձեր դիլերային ծրագրի ձևանմուշները, որպեսզի մարժայի հարկմամբ և ընդհանուր կարգով հարկվող վաճառքները հստակ առանձնացված լինեն։
Վերանորոգում, նախավաճառքային պատրաստում և լրացուցիչ ծախսեր
Հաճախ հանդիպող թյուրըմբռնումը վերաբերում է գնումից հետո առաջացող ծախսերին։ Վերանորոգումը, նախավաճառքային պատրաստումը, տեխնիկական զննումը, փոխադրումը կամ պետական հաշվառումը չեն ավելացնում գնման գինը, որը հանվում է մարժայի հաշվարկում։ Մարժան որոշվում է միայն որպես վաճառքի գին՝ հանած գնման գինը։
Փոխարենն այդ ծառայությունների հաշիվներից, եթե դրանք պատշաճ ձևակերպված են, որպես կանոն, կարող եք հաշվանցել մուտքային ԱԱՀ-ն։ Ուստի հաշվապահության մեջ այդ ծախսերը գրանցվում են ավտոմեքենայի գնումից առանձին, բայց կապվում են տվյալ ավտոմեքենային։ Այդպես Դուք այնուամենայնիվ տեսնում եք, թե ընդհանուր առմամբ որքան է արժեցել ավտոմեքենան և որքան է բերել։
Արտահանումներ և վաճառքներ ԵՄ այլ երկրներին
Շատ դիլերներ ավտոմեքենաներ են վաճառում արտերկիր։ ԵՄ-ից դուրս երկրներ արտահանման դեպքում ԱԱՀ-ից ազատումը կարող է կիրառվել նաև մարժայի հարկման դեպքում, եթե արտահանումն ապացուցված է։
ԵՄ այլ երկրներ մատակարարումների դեպքում այլ է․ ԵՄ ներսում մատակարարումների համար ԱԱՀ-ից ազատումը մարժայի հարկմամբ վաճառքների դեպքում, որպես կանոն, բացառված է։ Այդ դեպքում մարժան հարկվում է Գերմանիայում։ Արդյոք կոնկրետ դեպքում իմաստ ունի հրաժարվել մարժայի հարկումից, որպեսզի մատակարարումը լինի ԱԱՀ-ից ազատված, գնահատում է հարկային խորհրդատուն։
Հաշվապահության համար դա նշանակում է․ յուրաքանչյուր արտահանման դեպքում ապացույցները պետք է ամբողջական լինեն, և պետք է հստակ լինի՝ ավտոմեքենան վաճառվել է մարժայի հարկմամբ, թե ընդհանուր կարգով։ Եթե ապացույցները բացակայում են, ԱԱՀ-ից ազատված վաճառքը հետագայում կարող է դառնալ հարկվող։
Հաշվապահական գրանցում ըստ յուրաքանչյուր ավտոմեքենայի
Մարժայի հարկմամբ վաճառքների համար վաճառքի գները, գնման գները և հարկման բազաները պետք է գրի առնվեն առանձին։ Գործնականում դա նշանակում է․ յուրաքանչյուր ավտոմեքենա ստանում է իր առանձին թղթապանակը, և յուրաքանչյուր գրանցում կրում է նույնականացման համարը՝ VIN։
- Գնում՝ առուվաճառքի պայմանագիր, անձը հաստատող փաստաթղթի պատճեն կամ վաճառողի հաշիվ, VIN
- Գնումից հետո ծախսեր՝ ավտոսպասարկում, նախավաճառքային պատրաստում, փոխադրում և պետական հաշվառում, որոնք կապվում են տվյալ ավտոմեքենային
- Վաճառք՝ հաշիվ հատուկ կանոնի մասին նշումով կամ առանձին նշված հարկով
- Արտահանում՝ արտահանման կամ նշանակման երկիր հասնելու ապացույցներ և գնորդի տվյալներ
- Պաշար՝ տարածքում գտնվող բոլոր ավտոմեքենաների ցուցակ ամսվա վերջի դրությամբ, համադրված հաշվապահության հետ
Այս կառուցվածքով Դուք ամեն ամիս տեսնում եք համախառն շահույթը յուրաքանչյուր ավտոմեքենայի համար, իսկ հարկային խորհրդատուն ԱԱՀ-ի համար գտնում է այն ամենը, ինչ իրեն պետք է։ Թե ինչպես ենք դա կազմակերպում, կարդացեք Ավտոմեքենաների վաճառք և ավտոսպասարկում էջում։
Բնորոշ սխալներ և ինչպես դրանցից խուսափել
- Առանձին նշված ԱԱՀ-ով գնված ավտոմեքենան վաճառվել է մարժայի հարկմամբ՝ վաճառքից առաջ ստուգել գնման փաստաթղթերը
- ԱԱՀ-ն առանձին նշված է մարժայի հարկմամբ հաշվում՝ առանձնացնել հաշիվների ձևանմուշները
- Վերանորոգումը գումարվել է գնման գնին՝ ծախսերը գրանցել առանձին, օգտվել մուտքային ԱԱՀ-ից
- Բացասական մարժաները հաշվանցվել են՝ մարժան հաշվարկել ըստ յուրաքանչյուր ավտոմեքենայի, վնասի դեպքում մարժան զրո է
- Արտահանման ապացույցները բացակայում են՝ հավաքել ապացույցները նախքան ի պահ տրված երաշխիքային գումարը գնորդին վերադարձնելը
- Չհամադրված պաշար՝ ամեն ամիս համադրել ավտոմեքենաների ցուցակը հաշվապահության հետ
Եթե նման սխալները կուտակվել են ամիսների ընթացքում, օգնում է կուտակված աշխատանքի կարգավորումը՝ ավտոմեքենա առ ավտոմեքենա, նախքան հարկային խորհրդատուն կպատրաստի տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունը։
Աղբյուրներ
Օրենքներ և մարմիններ, որոնք նշված են հոդվածում։ Օրենքների տեքստերը բացվում են gesetze-im-internet.de կայքում՝ գերմաներեն։
Այս հոդվածը նախատեսված է ընդհանուր տեղեկատվության համար և չի փոխարինում հարկային կամ իրավական խորհրդատվությանը կոնկրետ դեպքում։ Հարկային հարցերի համար պատասխանատու է հարկային խորհրդատուն։