Cine cumpără autoturisme rulate de la persoane fizice și le revinde nu poate ocoli taxarea marjei. Aceasta reduce TVA de plată, dar are condiții stricte și reguli proprii pentru factură și contabilitate. Aici explicăm cum funcționează și ce contează în contabilitate. Evaluarea fiecărui caz concret rămâne în sarcina consultantului fiscal.
De ce există o regulă specială
Când un dealer cumpără o mașină de la o persoană fizică, nu plătește TVA, deoarece persoanele fizice nu emit facturi cu TVA. Prin urmare, nici nu poate deduce TVA. Dacă la vânzare ar calcula TVA la întregul preț de vânzare, valoarea vehiculului ar fi impozitată de două ori: o dată la cumpărarea inițială a mașinii noi de către persoana fizică și încă o dată la revânzare.
Taxarea marjei conform § 25a UStG rezolvă această problemă. Nu se impozitează întregul preț de vânzare, ci doar diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare, adică marja dealerului. În comerțul cu autoturisme rulate, aceasta este în multe cazuri baza modelului de afaceri.
Cum se impozitează marja
Baza de impozitare este prețul de vânzare minus prețul de cumpărare. TVA este inclusă în marjă și se extrage din ea, nu se adaugă peste ea.
- Cumpărare de la o persoană fizică: 10.000 de euro
- Vânzare către un client: 12.380 de euro
- Marjă: 2.380 de euro
- TVA inclusă în marjă: 2.380 de euro împărțit la 1,19 și înmulțit cu 0,19, adică 380 de euro
- Marja netă a dealerului: 2.000 de euro
Pentru comparație: în cazul taxării integrale, prețul de vânzare de 12.380 de euro ar conține TVA de aproape 1.977 de euro. Diferența arată de ce aplicarea corectă este atât de importantă.
Marja se determină separat pentru fiecare vehicul. Dacă un dealer vinde un vehicul sub prețul de cumpărare, marja este zero. Pierderea la un vehicul nu poate fi compensată cu profitul obținut la altul.
Condițiile
Taxarea marjei nu poate fi aplicată la orice vehicul. Cele mai importante condiții sunt:
- Revânzător: cumpărați și vindeți vehicule rulate în scop comercial
- Achiziție pe teritoriul comunitar: vehiculul a fost achiziționat în UE
- Achiziție fără TVA: vânzătorul de la care ați cumpărat nu a datorat TVA sau nu a evidențiat-o, de exemplu o persoană fizică, un mic întreprinzător sau un alt dealer care a vândut el însuși cu taxarea marjei
Dacă cumpărați un vehicul de la o firmă care vă emite o factură cu TVA evidențiată, taxarea marjei este de regulă exclusă pentru acel vehicul. Atunci puteți deduce TVA și vindeți în regim normal de taxare. Exact aici apar în practică cele mai multe greșeli: un vehicul este cumpărat cu TVA evidențiată și totuși revândut cu taxarea marjei.
Dacă un vehicul poate fi vândut cu taxarea marjei este o chestiune de evaluare fiscală și ține de consultantul fiscal. Contabilitatea se asigură că documentul de achiziție al fiecărui vehicul există și că neconcordanțele sunt semnalate din timp.
Achiziții de la dealeri și din străinătate
Nu orice vehicul provine de la persoane fizice. Dacă cumpărați de la un alt dealer care vinde el însuși cu taxarea marjei și menționează acest lucru pe factură, de regulă puteți revinde vehiculul tot cu taxarea marjei. Decisiv este documentul de achiziție: trebuie să conțină mențiunea privind regimul special și nu trebuie să evidențieze TVA.
La achizițiile de la dealeri din alte state UE contează, de asemenea, cum vinde dealerul străin. Dacă a aplicat taxarea marjei din țara sa, este posibilă o revânzare cu taxarea marjei. Dacă v-a livrat vehiculul scutit de TVA, de regulă există o achiziție intracomunitară, pentru care datorați în Germania TVA aferentă achiziției intracomunitare, iar vehiculul îl revindeți în regim normal de taxare. Pentru vehiculele noi se aplică reguli proprii. Încadrarea fiecărei achiziții o face consultantul fiscal.
Preluarea mașinii vechi în contul plății
Dacă un client care cumpără de la dumneavoastră vă dă vehiculul său vechi în contul plății, există două operațiuni: vindeți un vehicul și, în același timp, cumpărați unul. Vehiculul preluat în contul plății se înregistrează ca vehicul distinct, la prețul său de achiziție, și poate fi vândut ulterior cu taxarea marjei, dacă sunt îndeplinite condițiile.
Atenție la valorile de preluare generoase: dacă pentru vehiculul vechi se acordă mai mult decât valorează el de fapt, poate exista o reducere de preț ascunsă. Aceasta poate influența atât prețul de vânzare al noii operațiuni, cât și prețul de cumpărare pentru marja ulterioară. De aceea, documentați cum s-a stabilit valoarea de preluare; evaluarea o face consultantul fiscal.
Ce trebuie să conțină factura
În cazul taxării marjei, TVA nu trebuie evidențiată separat pe factură. În schimb, factura trebuie să conțină o mențiune privind regimul special, de exemplu mențiunea „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung”. Astfel, cumpărătorul știe că nu poate deduce TVA pe baza acestei facturi.
Dacă un dealer evidențiază totuși TVA, datorează suma evidențiată pe lângă TVA aferentă marjei. O astfel de greșeală poate costa scump. De aceea, verificați șabloanele din software-ul dumneavoastră pentru dealeri, astfel încât vânzările cu taxarea marjei și cele în regim normal de taxare să fie separate clar.
Reparații, recondiționare și costuri accesorii
O neînțelegere frecventă privește costurile de după achiziție. Reparațiile, recondiționarea, inspecția tehnică periodică, transportul sau înmatricularea nu majorează prețul de cumpărare care se scade la calculul marjei. Marja rezultă exclusiv din prețul de vânzare minus prețul de cumpărare.
În schimb, din facturile pentru aceste servicii puteți deduce de regulă TVA, dacă sunt conforme. De aceea, în contabilitate aceste costuri se înregistrează separat de achiziția vehiculului, dar se asociază vehiculului respectiv. Astfel vedeți totuși cât a costat și cât a adus un vehicul în total.
Export și vânzări în alte state UE
Mulți dealeri vând vehicule în străinătate. Pentru exporturile în țări din afara UE se poate aplica o scutire de TVA și în cazul taxării marjei, dacă exportul este dovedit.
La livrările în alte state UE situația este diferită: scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare este în principiu exclusă la vânzările cu taxarea marjei. Marja se impozitează atunci în Germania. Consultantul fiscal evaluează dacă, într-un caz concret, are sens să se renunțe la taxarea marjei pentru a putea livra scutit de TVA.
Pentru contabilitate, aceasta înseamnă: la fiecare export, dovezile trebuie să fie complete și trebuie să fie clar dacă vehiculul a fost vândut cu taxarea marjei sau în regim normal de taxare. Dacă lipsesc dovezile, o vânzare scutită de TVA poate deveni ulterior una taxabilă.
Înregistrarea pe fiecare vehicul
Pentru vânzările cu taxarea marjei, prețurile de vânzare, prețurile de cumpărare și bazele de impozitare trebuie ținute în evidență separat. În practică, aceasta înseamnă: fiecare vehicul are propriul dosar, iar fiecare înregistrare contabilă conține seria de șasiu.
- Achiziție: contract de vânzare-cumpărare, copia actului de identitate sau factura vânzătorului, seria de șasiu
- Costuri după achiziție: service auto, recondiționare, transport, înmatriculare, asociate vehiculului
- Vânzare: factură cu mențiunea privind regimul special sau cu TVA evidențiată
- Export: dovezi de export sau de sosire a bunurilor și datele cumpărătorului
- Stoc: lista tuturor vehiculelor din parcul auto la sfârșitul lunii, reconciliată cu contabilitatea
Cu această structură vedeți în fiecare lună marja brută pe vehicul, iar consultantul fiscal găsește tot ce îi trebuie pentru TVA. Cum organizăm acest lucru aflați pe pagina Comerț auto și service auto.
Greșeli tipice și cum le evitați
- Vehicul cumpărat cu TVA evidențiată, vândut cu taxarea marjei: verificați documentele de achiziție înainte de vânzare
- TVA evidențiată pe o factură cu taxarea marjei: separați șabloanele de factură
- Reparații adăugate la prețul de cumpărare: înregistrați costurile separat, deduceți TVA
- Marje negative compensate: marja se calculează pe fiecare vehicul, la pierdere marja este zero
- Lipsesc dovezile de export: strângeți dovezile înainte ca o garanție depusă să îi fie restituită cumpărătorului
- Stoc nereconciliat: reconciliați lunar lista vehiculelor cu contabilitatea
Dacă astfel de greșeli s-au acumulat de-a lungul mai multor luni, o reconstituire a contabilității vehicul cu vehicul vă ajută înainte ca consultantul fiscal să întocmească situațiile financiare anuale.
Surse
Legile și instituțiile pe care le menționează articolul. Textele legilor trimit la gesetze-im-internet.de.
Acest articol oferă informații generale și nu înlocuiește consultanța fiscală sau juridică pentru cazuri individuale. De întrebările fiscale se ocupă consultantul fiscal.