O instalație de biogaz are fluxuri de plăți puține, dar mari, multe decontări de la terți și active imobilizate care se înlocuiesc și se reînnoiesc de-a lungul anilor. Aici arătăm cum este structurată contabilitatea unei instalații, astfel încât să vedeți în fiecare lună cât aduc și cât costă cu adevărat energia electrică, căldura și substratul.
O instalație, multe decontări
Spre deosebire de majoritatea afacerilor, operatorul unei instalații de biogaz nu își facturează singur o mare parte din venituri. Operatorul de rețea decontează cantitatea de energie electrică livrată în rețea, iar în cazul comercializării directe, în plus, și comerciantul direct de energie. La acestea se adaugă facturi proprii pentru căldură, autofacturi pentru livrările de substrat și decontări pentru întreținere și service.
Aceste decontări sosesc la momente diferite, adesea cu plăți intermediare și corecții ulterioare. Contabilitatea trebuie să le atribuie lunii corecte, pentru ca raportul să arate ce a generat efectiv instalația în luna respectivă, și nu doar când au intrat banii.
Remunerarea conform EEG și comercializarea directă
Modul în care este remunerată o instalație depinde de vechimea și mărimea ei și de regulile Legii privind sursele de energie regenerabilă care erau în vigoare la punerea ei în funcțiune. Instalațiile mai vechi și mai mici primesc adesea de la operatorul de rețea un tarif fix pentru energia livrată în rețea. Multe instalații sunt însă în regim de comercializare directă.
În comercializarea directă, un comerciant direct de energie vinde energia electrică la bursă și îi plătește operatorului instalației valoarea de piață, minus remunerația sa. În plus, operatorul de rețea plătește o primă de piață, care compensează diferența dintre valoarea stabilită prin lege și valoarea de piață. Pentru instalațiile operate flexibil se pot adăuga și alte plăți.
Pentru contabilitate, aceasta înseamnă: există cel puțin două surse de venit pentru aceeași energie electrică, care se înregistrează separat și se reconciliază între ele. Cantitățile din cele două decontări ar trebui să corespundă. Dacă diferă, este un semn că o decontare este greșită sau lipsește.
Plăți intermediare, autofacturi și decontarea anuală
Operatorii de rețea fac de regulă plăți intermediare lunare și decontează definitiv mai târziu. Decontările vin adesea ca autofactură, adică o factură pe care operatorul de rețea o emite el însuși, în calitate de beneficiar al energiei electrice. Autofacturile trebuie să conțină mențiunile unei facturi; de aceea, verificați dacă datele dumneavoastră de bază înregistrate la operatorul de rețea sunt corecte.
La sfârșitul anului apar aproape întotdeauna sume neachitate: plăți suplimentare sau sume de restituit din decontarea anuală, care sosesc abia după câteva luni. Contabilitatea le ține în evidență drept creanțe sau datorii, pentru ca situațiile financiare anuale să arate valorile corecte. Pentru consultantul fiscal, o listă a acestor decontări în așteptare este un mare ajutor.
Pentru remunerare contează, de asemenea, declarațiile și documentele doveditoare, de exemplu înregistrarea în registrul de date de bază al pieței și jurnalul materiilor prime utilizate. Dacă lipsesc, operatorul de rețea poate reduce plățile. Aceste obligații revin operatorului instalației; contabilitatea observă însă devreme dacă o lună a fost remunerată vizibil mai puțin.
Căldura: vânzare și consum propriu
Căldura reziduală a centralei de cogenerare este adesea o a doua sursă de venit. Ea este livrată vecinilor, municipalităților, firmelor sau propriilor exploatații, uneori printr-o rețea locală proprie de termoficare. Pentru aceste livrări, operatorul instalației emite facturi proprii, pe baza indexurilor contoarelor și a prețurilor convenite.
O parte din căldură este adesea folosită pentru nevoi proprii, de exemplu pentru fermentator, pentru uscare sau pentru clădirile proprii. Consultantul fiscal evaluează dacă și cum trebuie tratate fiscal livrările de căldură gratuite sau la preț redus, de exemplu către asociați sau exploatații afiliate. Contabilitatea se asigură că cantitățile, clienții și prețurile sunt documentate complet.
Substratul și exploatațiile afiliate
Purinul, gunoiul de grajd, culturile energetice și reziduurile sunt materia primă a instalației. Multe instalații le primesc de la fermieri din zonă sau de la exploatații afiliate ale aceleiași familii. Digestatul se întoarce adesea la aceleași exploatații. Pentru a se putea urmări ce exploatație a livrat și ce a primit, livrările și contraprestațiile se înregistrează separat pe fiecare furnizor.
Culturile energetice se cumpără adesea în cantități mari la recoltare și se consumă pe parcursul mai multor luni. Acest lucru încarcă lichiditatea toamna și distorsionează raportul lunar, dacă achiziția apare într-o singură lună ca cheltuială. La sfârșitul anului, stocurile, de exemplu cele de siloz, trebuie înregistrate și evaluate. Evaluarea o face consultantul fiscal; contabilitatea furnizează cantitățile și prețurile de cumpărare.
Active imobilizate și amortizare
O instalație de biogaz este alcătuită din multe componente cu durate de viață diferite: fermentatoare și bazine, rezervoare de gaz, centrale de cogenerare, motoare, pompe, agitatoare, sisteme de comandă. Aceste componente se înlocuiesc la momente diferite. Pentru amortizare este important ca ele să fie ținute separat în registrul imobilizărilor.
Foarte des se pune întrebarea dacă o reparație mare, de exemplu revizia generală a unui motor, se trece direct pe cheltuieli sau trebuie amortizată ca achiziție. Acest lucru îl evaluează consultantul fiscal, în funcție de natura și amploarea lucrării. Contabilitatea înregistrează separat astfel de facturi, cu o descriere a ceea ce s-a făcut exact, pentru ca această decizie să poată fi luată fără întrebări suplimentare.
Duratele de utilizare le stabilește consultantul fiscal pe baza tabelelor oficiale de amortizare și a condițiilor instalației. Fondurile de sprijin și subvențiile plătite pentru investiții se înregistrează, de asemenea, separat, deoarece pot influența amortizarea.
Finanțare și subvenții
Instalațiile de biogaz sunt finanțate de obicei prin împrumuturi, adesea de la bănci de dezvoltare, uneori cu subvenții pentru rambursare. În contabilitate, dobânzile, rambursările și subvențiile se înregistrează separat, iar soldurile împrumuturilor se reconciliază în fiecare an cu confirmările băncii. Rambursările anticipate și refinanțările se documentează împreună cu contractele.
Pentru discuțiile cu banca, de exemplu înaintea unei extinderi sau a unei revizii generale mari a motorului, aveți nevoie de cifre actuale și fiabile. O contabilitate închisă în fiecare lună face aceste discuții mult mai ușoare. În completare, ajută o planificare simplă a lichidității, în care plățile mari unice, precum substratul la recoltare, asigurările și reviziile generale, sunt vizibile din timp.
Mai multe societăți, o singură afacere
Adesea, instalația este organizată într-o societate separată, în timp ce agricultura, rețeaua de termoficare sau terenurile aparțin altor societăți sau direct fermierului. Între aceste entități circulă substrat, digestat, căldură, arendă și prestări de muncă. Fiecare dintre aceste prestații are nevoie de o bază contractuală și de o factură, iar conturile de decontare dintre societăți trebuie să corespundă între ele.
Dacă contabilitatea tuturor societăților este ținută în același loc, aceste reconcilieri se pot face lunar, nu abia la situațiile financiare anuale. Acest lucru îi economisește consultantului fiscal multă muncă, iar pe dumneavoastră vă scutește de întrebări suplimentare.
Întrebări fiscale pentru consultantul fiscal
În legătură cu o instalație de biogaz există câteva întrebări fiscale care necesită o evaluare atentă. Contabilitatea pregătește cifrele, iar decizia o ia consultantul fiscal:
- Agricultură și silvicultură sau activitate comercială: încadrarea activității are consecințe asupra TVA și a impozitului comercial local
- TVA: tratamentul livrărilor de energie electrică, al livrărilor de căldură și al consumului propriu
- Impozitul pe energia electrică: dacă se datorează sau se aplică o scutire, inclusiv în comunicarea cu biroul vamal principal
- Investiții și societăți: structurarea în caz de extindere, modernizare sau înființare a unor noi societăți operatoare
- Situații financiare anuale: amortizări, provizioane, stocuri și decontări în așteptare
O lună în contabilitatea unei instalații de biogaz
- Decontările operatorului de rețea și ale comerciantului direct de energie atribuite lunii corespunzătoare și reconciliate
- Facturile pentru căldură emise sau înregistrate pe baza indexurilor contoarelor
- Livrările de substrat și autofacturile înregistrate pe fiecare furnizor
- Întreținerea, service-ul și reparațiile înregistrate cu descriere
- Împrumuturi: dobânzile și rambursările înregistrate separat
- Conturile bancare reconciliate, decontările în așteptare într-o listă
La final rezultă un raport care arată ce a generat instalația în luna respectivă și o listă a decontărilor care încă lipsesc. Cum organizăm acest lucru pentru operatori aflați pe pagina Biogaz și bioenergie. Pentru operatorii care au nevoie de o persoană dedicată pentru contabilitate există contabilul extern.
Surse
Legile și instituțiile pe care le menționează articolul. Textele legilor trimit la gesetze-im-internet.de.
Acest articol oferă informații generale și nu înlocuiește consultanța fiscală sau juridică pentru cazuri individuale. De întrebările fiscale se ocupă consultantul fiscal.