У биогазовой установки немного, но крупных денежных потоков, много расчётов от третьих лиц и основные средства, которые годами заменяются и обновляются. Здесь мы показываем, как устроена бухгалтерия установки, чтобы вы каждый месяц видели, что на самом деле приносят и сколько стоят электроэнергия, тепло и субстрат.
Одна установка, множество расчётов
В отличие от большинства предприятий, оператор биогазовой установки значительную часть своей выручки не выставляет к оплате сам. Оператор сети рассчитывается за поданное в сеть количество электроэнергии, при прямом сбыте — дополнительно компания прямого сбыта. К этому добавляются собственные счета за тепло, кредит-ноты за поставки субстрата и счета за техническое обслуживание и сервис.
Эти расчёты приходят в разное время, часто с авансами и последующими корректировками. Бухгалтерия должна отнести их к правильному месяцу, чтобы отчёт показывал, сколько установка действительно заработала в этом месяце, а не только когда поступили деньги.
Вознаграждение по закону EEG и прямой сбыт
Как оплачивается электроэнергия установки, зависит от её возраста, размера и правил Закона о возобновляемых источниках энергии (EEG), которые действовали на момент ввода в эксплуатацию. Более старые и небольшие установки часто получают от оператора сети фиксированный тариф за подачу электроэнергии в сеть. Многие установки, напротив, работают в режиме прямого сбыта.
При прямом сбыте компания прямого сбыта продаёт электроэнергию на бирже и выплачивает оператору установки рыночную стоимость за вычетом своего вознаграждения. Дополнительно оператор сети выплачивает рыночную премию, которая компенсирует разницу между установленной законом величиной и рыночной стоимостью. Для установок с гибким режимом работы могут добавляться и другие выплаты.
Для бухгалтерии это означает: за одну и ту же электроэнергию есть как минимум два источника выручки, которые учитываются отдельно и сверяются между собой. Объёмы в обоих расчётах должны соответствовать друг другу. Если они расходятся, это указывает на ошибочный или отсутствующий расчёт.
Авансы, кредит-ноты и годовой расчёт
Операторы сети, как правило, выплачивают ежемесячные авансы, а позже делают окончательный расчёт. Расчёты часто приходят в виде кредит-ноты, то есть счёта, который оператор сети выставляет сам как получатель электроэнергии. Кредит-нота должна содержать все реквизиты счёта; поэтому проверьте, верны ли ваши основные данные у оператора сети.
К концу года почти всегда возникает непогашенная задолженность: доплаты или возвраты по годовому расчёту, которые приходят лишь через несколько месяцев. Бухгалтерия отражает их как дебиторскую или кредиторскую задолженность, чтобы годовая отчётность показывала правильные значения. Для налогового консультанта список таких незакрытых расчётов — большое облегчение.
Для вознаграждения важны также уведомления и подтверждения, например регистрация в реестре основных данных рынка электроэнергии и журнал используемого сырья. Если их нет, оператор сети может сократить выплаты. Эти обязанности лежат на операторе установки; но бухгалтерия рано замечает, если за какой-то месяц вознаграждение оказалось подозрительно низким.
Тепло: продажа и собственное потребление
Отработанное тепло когенерационной установки часто становится вторым источником дохода. Его поставляют соседям, муниципалитетам, коммерческим предприятиям или собственным предприятиям, иногда через собственную локальную теплосеть. За эти поставки оператор выставляет собственные счета на основе показаний счётчиков и согласованных цен.
Часть тепла часто идёт на собственные нужды, например на ферментер, сушку или собственные здания. Как с налоговой точки зрения рассматривать безвозмездные или льготные поставки тепла, например участникам общества или связанным предприятиям, оценивает налоговый консультант. Бухгалтерия следит за тем, чтобы объёмы, покупатели и цены были полностью задокументированы.
Субстрат и связанные предприятия
Жидкий и твёрдый навоз, энергетические культуры и отходы — сырьё установки. Многие установки получают его от фермеров из окрестностей или от связанных предприятий той же семьи. Остатки брожения часто возвращаются тем же предприятиям. Чтобы было понятно, какое предприятие что поставило и получило, поставки и встречные предоставления учитываются отдельно по каждому поставщику.
Энергетические культуры часто закупаются большими партиями во время урожая и расходуются месяцами. Осенью это создаёт нагрузку на ликвидность и искажает ежемесячный отчёт, если вся закупка отражается как расход одного месяца. К концу года запасы, например силос, нужно учесть и оценить. Оценивает их налоговый консультант; бухгалтерия передаёт объёмы и закупочные цены.
Основные средства и амортизация
Биогазовая установка состоит из множества частей с разным сроком службы: ферментеры и резервуары, газгольдеры, когенерационные установки, двигатели, насосы, мешалки, системы управления. Эти части заменяются в разное время. Для амортизации важно вести их в ведомости основных средств раздельно.
Особенно часто возникает вопрос, считается ли крупный ремонт, например капитальный ремонт двигателя, сразу расходом или его нужно амортизировать как приобретение. Это оценивает налоговый консультант в зависимости от вида и объёма работ. Бухгалтерия учитывает такие счета отдельно и с описанием того, что именно было сделано, чтобы это решение можно было принять без уточняющих вопросов.
Сроки полезного использования налоговый консультант определяет по официальным таблицам амортизации и с учётом условий установки. Субсидии и гранты, полученные на инвестиции, тоже учитываются отдельно, потому что они могут влиять на амортизацию.
Финансирование и субсидирование
Биогазовые установки, как правило, финансируются кредитами, часто от банков развития, иногда с субсидиями на погашение долга. В бухгалтерии проценты, погашение и субсидии проводятся отдельно, а остатки по кредитам ежегодно сверяются с подтверждениями банков. Досрочные погашения и рефинансирование документируются вместе с договорами.
Для переговоров с банком, например перед расширением или капитальным ремонтом двигателя, вам нужны актуальные и надёжные цифры. Бухгалтерия, в которой закрыт каждый месяц, значительно упрощает такие переговоры. Дополнительно помогает простой план ликвидности, в котором заранее видны крупные разовые платежи, такие как субстрат во время урожая, страховки и капитальные ремонты.
Несколько компаний, одно хозяйство
Часто установка выделена в отдельную компанию, а сельское хозяйство, теплосеть или земельные участки находятся в других компаниях или у самого фермера. Между этими единицами передаются субстрат, остатки брожения и тепло, платится аренда и выполняются работы. Для каждой из этих операций нужны основание в договоре и счёт, а счета взаиморасчётов между компаниями должны соответствовать друг другу.
Если все компании ведёт одна и та же бухгалтерия, такие сверки можно выполнять каждый месяц, а не только при составлении годовой отчётности. Это экономит налоговому консультанту много работы, а вас избавляет от уточняющих вопросов.
Налоговые вопросы для налогового консультанта
В связи с биогазовой установкой возникает ряд налоговых вопросов, требующих тщательной оценки. Бухгалтерия подготавливает цифры, а решение принимает налоговый консультант:
- Сельское и лесное хозяйство или предпринимательская деятельность: квалификация деятельности влияет на НДС и промысловый налог
- НДС: порядок обложения поставок электроэнергии, поставок тепла и собственного потребления
- Налог на электроэнергию: подлежит ли он уплате или применяется освобождение от уплаты, в том числе в рамках взаимодействия с главным таможенным управлением
- Инвестиции и компании: структурирование при расширении, модернизации установки или создании новых компаний-операторов
- Годовая отчётность: амортизация, резервы, запасы и незакрытые расчёты
Месяц в бухгалтерии биогазовой установки
- Расчёты оператора сети и компании прямого сбыта отнесены к месяцу и сверены
- Счета за тепло выставлены или учтены по показаниям счётчиков
- Поставки субстрата и кредит-ноты занесены в учёт по каждому поставщику
- Техническое обслуживание, сервис и ремонты учтены с описанием
- Кредиты: проценты и погашение проведены отдельно
- Банковские счета сверены, незакрытые расчёты сведены в список
В итоге получается отчёт, который показывает, сколько установка заработала за месяц, и список ещё не поступивших расчётов. Как мы организуем это для операторов, описано на странице Биогаз и биоэнергетика. Для операторов, которым нужен постоянный специалист по бухгалтерии, есть услуга внешнего бухгалтера.
Источники
Законы и ведомства, которые упоминаются в статье. Тексты законов открываются на gesetze-im-internet.de на немецком языке.
Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет налоговую или юридическую консультацию в конкретном случае. По налоговым вопросам обращайтесь к налоговому консультанту.