Біогазова установка має небагато, але великих грошових потоків, багато розрахунків від третіх сторін і основні засоби, які роками замінюють та оновлюють. Тут ми показуємо, як побудовано бухгалтерський облік установки, щоб ви щомісяця бачили, скільки насправді приносять і коштують електроенергія, тепло та субстрат.
Одна установка, багато розрахунків
На відміну від більшості підприємств, оператор біогазової установки значну частину виручки не виставляє в рахунках сам. Оператор мережі складає розрахунок за подану в мережу електроенергію, а за прямого продажу — ще й компанія прямого продажу. До цього додаються власні рахунки за тепло, кредит-ноти за постачання субстрату та розрахунки за технічне обслуговування й сервіс.
Ці розрахунки надходять у різний час, часто з проміжними платежами та подальшими коригуваннями. Бухгалтерія має віднести їх до правильного місяця, щоб звіт показував, що установка справді заробила в цьому місяці, а не лише коли надійшли гроші.
Оплата за EEG і прямий продаж електроенергії
Як оплачується електроенергія установки, залежить від її віку, розміру та правил Закону про відновлювані джерела енергії (EEG), які діяли на момент її введення в експлуатацію. Старіші й менші установки часто отримують від оператора мережі фіксований тариф на подачу електроенергії в мережу. Натомість багато установок працюють за моделлю прямого продажу електроенергії.
За цією моделлю компанія прямого продажу реалізує електроенергію на біржі й виплачує оператору установки ринкову вартість за вирахуванням своєї винагороди. Крім того, оператор мережі виплачує ринкову премію, яка компенсує різницю між встановленим законом значенням і ринковою вартістю. Для установок із гнучким режимом роботи можуть додаватися інші виплати.
Для бухгалтерського обліку це означає: за ту саму електроенергію є щонайменше два джерела виручки, які обліковують окремо й звіряють між собою. Обсяги в обох розрахунках мають збігатися. Якщо вони розходяться, це ознака помилкового або відсутнього розрахунку.
Проміжні платежі, кредит-ноти та річний розрахунок
Оператори мереж зазвичай щомісяця сплачують проміжні платежі, а згодом проводять остаточний розрахунок. Розрахунки часто надходять у формі кредит-ноти, тобто рахунку, який оператор мережі як отримувач електроенергії виставляє сам. Кредит-ноти мають містити всі реквізити рахунку, тому перевірте, чи правильні ваші основні дані в оператора мережі.
Наприкінці року майже завжди виникає непогашена заборгованість: доплати або повернення за річним розрахунком, які надходять лише через кілька місяців. Бухгалтерія обліковує їх як дебіторську або кредиторську заборгованість, щоб річна фінансова звітність показувала правильні суми. Для податкового консультанта перелік таких незакритих розрахунків — велике полегшення.
Для отримання оплати важливі також повідомлення й підтвердження, наприклад реєстрація в реєстрі основних даних енергоринку та журнал використаної сировини. Якщо їх немає, оператор мережі може скоротити виплати. Ці обов’язки лежать на операторі установки; утім, бухгалтерія рано помічає, якщо оплата за якийсь місяць підозріло низька.
Тепло: продаж і власне споживання
Скидне тепло когенераційної установки часто стає другим джерелом доходу. Його постачають сусідам, громадам, підприємствам або власним господарствам, іноді через власну локальну теплову мережу. За ці поставки оператор установки виставляє окремі рахунки на основі показань лічильників і погоджених цін.
Частину тепла часто використовують для власних потреб, наприклад для ферментера, сушіння або власних будівель. Чи і як оподатковувати безоплатне або пільгове постачання тепла, наприклад учасникам або пов’язаним підприємствам, оцінює податковий консультант. Бухгалтерія стежить за тим, щоб обсяги, покупці та ціни були повністю задокументовані.
Субстрат і пов’язані підприємства
Гноївка, гній, енергетичні культури та залишки виробництва — це сировина установки. Багато установок отримують її від фермерів з околиць або від пов’язаних підприємств тієї самої родини. Дигестат часто повертається на ті самі підприємства. Щоб було зрозуміло, яке підприємство що поставило й отримало, поставки та отримане натомість обліковують окремо за кожним постачальником.
Енергетичні культури часто закуповують великими партіями під час збору врожаю і використовують місяцями. Це навантажує ліквідність восени й спотворює щомісячний звіт, якщо закупівля відображається як витрати одного місяця. Наприкінці року запаси, наприклад силос, треба облікувати й оцінити. Оцінку бере на себе податковий консультант; бухгалтерія надає обсяги та ціни закупівлі.
Основні засоби та амортизація
Біогазова установка складається з багатьох частин із різним строком служби: ферментери й резервуари, газгольдери, когенераційні установки, двигуни, насоси, мішалки, системи керування. Ці частини замінюють у різний час. Для амортизації важливо вести їх окремо в реєстрі основних засобів.
Особливо часто постає питання, чи великий ремонт, наприклад капітальний ремонт двигуна, можна одразу списати на витрати, чи його треба амортизувати як придбання. Це оцінює податковий консультант залежно від характеру та обсягу робіт. Бухгалтерія обліковує такі рахунки окремо й з описом того, що саме було зроблено, щоб це рішення можна було ухвалити без уточнювальних запитань.
Строки корисного використання встановлює податковий консультант за офіційними таблицями амортизації та з урахуванням умов роботи установки. Кошти програм підтримки та субсидії, отримані на інвестиції, теж обліковують окремо, бо вони можуть впливати на амортизацію.
Фінансування та державна підтримка
Біогазові установки здебільшого фінансують кредитами, часто від банків розвитку, іноді із субсидіями на погашення кредиту. У бухгалтерському обліку відсотки, погашення та субсидії проводять окремо, а залишки заборгованості за кредитами щороку звіряють із підтвердженнями банку. Дострокові погашення та рефінансування документують разом із договорами.
Для переговорів із банком, наприклад перед розширенням або великим капітальним ремонтом двигуна, вам потрібні актуальні й надійні цифри. Бухгалтерський облік, який закривається щомісяця, значно спрощує такі переговори. Додатково допомагає просте планування ліквідності, у якому великі разові платежі, як-от субстрат під час збору врожаю, страхування та капітальні ремонти, видно заздалегідь.
Кілька компаній, один бізнес
Часто установку виділяють в окрему компанію, тоді як сільське господарство, теплова мережа чи земельні ділянки належать іншим компаніям або самому фермерові. Між цими одиницями переміщуються субстрат, дигестат, тепло, орендна плата та робота. Для кожного з цих постачань потрібні договірна основа й рахунок, а рахунки взаєморозрахунків між компаніями мають збігатися.
Якщо всі компанії обслуговує одна бухгалтерія, такі звірки можна робити щомісяця, а не лише під час складання річної фінансової звітності. Це заощаджує податковому консультантові багато роботи, а вас позбавляє уточнювальних запитань.
Податкові питання для податкового консультанта
Навколо біогазової установки виникає низка податкових питань, які потребують ретельної оцінки. Бухгалтерія готує цифри, рішення ухвалює податковий консультант:
- Сільське й лісове господарство чи промислова діяльність: класифікація діяльності впливає на ПДВ і промисловий податок
- ПДВ: оподаткування постачання електроенергії, постачання тепла та власного споживання
- Податок на електроенергію: чи він виникає, чи діє звільнення, зокрема у взаємодії з головним митним управлінням
- Інвестиції та компанії: структурування під час розширення, модернізації або створення нових компаній-операторів
- Річна фінансова звітність: амортизація, резерви, запаси й незакриті розрахунки
Місяць у бухгалтерському обліку біогазової установки
- Розрахунки оператора мережі та компанії прямого продажу віднесено до відповідного місяця і звірено
- Рахунки за тепло виставлено або внесено за показаннями лічильників
- Постачання субстрату й кредит-ноти проведено за кожним постачальником
- Технічне обслуговування, сервіс і ремонти внесено з описом
- Кредити: відсотки й погашення проведено окремо
- Банківські рахунки звірено, незакриті розрахунки зведено в перелік
У підсумку ви маєте звіт, який показує, що установка заробила за місяць, і перелік розрахунків, які ще очікуються. Як ми організовуємо це для операторів установок, описано на сторінці Біогаз і біоенергетика. Для операторів, яким потрібен закріплений бухгалтер, є послуга зовнішній бухгалтер.
Джерела
Закони та установи, згадані в статті. Тексти законів відкриваються за посиланнями на gesetze-im-internet.de.
Ця стаття містить загальну інформацію і не замінює податкового чи юридичного консультування в конкретному випадку. За податкові питання відповідає податковий консультант.