Bir biyogaz tesisinde az sayıda ama büyük tutarlı nakit akışı, üçüncü kişilerden gelen çok sayıda hesap dökümü ve yıllar içinde değiştirilen ve yenilenen duran varlıklar bulunur. Bu yazıda bir tesisin muhasebesinin nasıl kurulduğunu gösteriyoruz; böylece elektriğin, ısının ve substratın gerçekte ne kazandırdığını ve neye mal olduğunu her ay görürsünüz.
Tek tesis, çok sayıda hesap dökümü
Çoğu işletmeden farklı olarak biyogaz tesisinin işletmecisi, hasılatının büyük bölümünü kendisi faturalandırmaz. Şebekeye verilen elektrik miktarının hesabını şebeke işletmecisi çıkarır, doğrudan pazarlamada buna ek olarak doğrudan pazarlama şirketi de bir hesap dökümü çıkarır. Bunlara ısı için kestiği kendi faturaları, substrat teslimleri için alıcı tarafından kesilen faturalar ve bakım ile servis faturaları eklenir.
Bu hesap dökümleri farklı zamanlarda, çoğu zaman ara ödemelerle ve sonradan yapılan düzeltmelerle gelir. Muhasebe bunları ait oldukları aya kaydetmelidir; böylece rapor yalnızca paranın ne zaman geldiğini değil, tesisin o ay gerçekte ne kazandığını gösterir.
EEG ödemesi ve doğrudan pazarlama
Bir tesise nasıl ödeme yapılacağı tesisin yaşına, büyüklüğüne ve devreye alındığı tarihte geçerli olan Alman Yenilenebilir Enerji Kaynakları Kanunu kurallarına bağlıdır. Daha eski ve küçük tesisler çoğu zaman şebekeye verdikleri elektrik için şebeke işletmecisinden sabit bir bedel alır. Buna karşılık birçok tesis elektriğini doğrudan pazarlama yoluyla satar.
Doğrudan pazarlamada doğrudan pazarlama şirketi elektriği borsada satar ve tesis işletmecisine, kendi ücretini düştükten sonra piyasa değerini öder. Buna ek olarak şebeke işletmecisi, yasal olarak belirlenen değer ile piyasa değeri arasındaki farkı kapatan bir piyasa primi öder. Esnek işletilen tesisler için başka ödemeler de söz konusu olabilir.
Muhasebe açısından bu şu anlama gelir: Aynı elektrik için en az iki hasılat kaynağı vardır; bunlar ayrı ayrı kaydedilir ve birbiriyle mutabakatı yapılır. İki hesap dökümündeki miktarlar birbiriyle uyuşmalıdır. Farklıysa, bu hatalı veya eksik bir hesap dökümüne işaret eder.
Ara ödemeler, alıcı tarafından kesilen faturalar ve yıllık kesin hesap
Şebeke işletmecileri genellikle aylık ara ödemeler yapar ve kesin hesabı daha sonra çıkarır. Hesap dökümleri çoğu zaman alıcı tarafından kesilen fatura olarak gelir; yani bu faturayı şebeke işletmecisi, elektriğin alıcısı olarak kendisi keser. Alıcı tarafından kesilen faturalar da bir faturada bulunması gereken bilgileri içermelidir; bu nedenle şebeke işletmecisindeki ana verilerinizin doğru olup olmadığını kontrol edin.
Yıl sonunda neredeyse her zaman açık kalemler oluşur: yıllık kesin hesaptan doğan ve ancak aylar sonra gelen ek ödemeler veya geri ödeme talepleri. Muhasebe bunları alacak veya borç olarak izler; böylece yıllık finansal tablolar doğru değerleri gösterir. Bu açık hesap dökümlerinin bir listesi vergi danışmanının işini büyük ölçüde kolaylaştırır.
Ödemede ayrıca bildirimler ve kanıtlar da rol oynar, örneğin Marktstammdatenregister kaydı ve girdi maddeleri günlüğü. Bunlar eksikse şebeke işletmecisi ödemeleri azaltabilir. Bu yükümlülükler tesis işletmecisine aittir; ancak bir ayın ödemesi dikkat çekecek kadar düşükse muhasebe bunu erkenden fark eder.
Isı: satış ve öz tüketim
Kojenerasyon ünitesinin atık ısısı çoğu zaman ikinci bir gelir kaynağıdır. Bu ısı komşulara, belediyelere, ticari işletmelere veya işletmecinin kendi işletmelerine, bazen de kendine ait bir yerel ısı şebekesi üzerinden verilir. Tesis işletmecisi bu teslimlerin faturalarını sayaç değerlerine ve kararlaştırılan fiyatlara dayanarak kendisi keser.
Isının bir kısmı çoğu zaman işletmenin kendisi tarafından kullanılır, örneğin fermantör, kurutma veya kendi binaları için. Ortaklara veya bağlı işletmelere yapılanlar gibi bedelsiz ya da indirimli ısı teslimlerinin vergi açısından ele alınıp alınmayacağını ve nasıl ele alınacağını vergi danışmanı değerlendirir. Muhasebe, miktarların, alıcıların ve fiyatların eksiksiz belgelenmesini sağlar.
Substrat ve bağlı işletmeler
Sıvı gübre, katı gübre, enerji bitkileri ve artık maddeler tesisin hammaddesidir. Birçok tesis bunları çevredeki çiftçilerden veya aynı aileye ait bağlı işletmelerden temin eder. Fermantasyon artıkları da çoğu zaman aynı işletmelere geri gider. Hangi işletmenin neyi teslim ettiği ve neyi aldığı izlenebilir kalsın diye, teslimler ve karşı edimler her tedarikçi için ayrı kaydedilir.
Enerji bitkileri çoğu zaman hasat döneminde büyük miktarlarda satın alınır ve aylar boyunca tüketilir. Bu durum sonbaharda likiditeyi zorlar ve alış tek bir ayda gider olarak görünürse aylık raporu çarpıtır. Yıl sonunda stoklar, örneğin silaj, kayda alınmalı ve değerlenmelidir. Değerlemeyi vergi danışmanı yapar; muhasebe miktarları ve alış fiyatlarını sağlar.
Duran varlıklar ve amortisman
Bir biyogaz tesisi, kullanım ömrü farklı olan birçok parçadan oluşur: fermantörler ve tanklar, gaz depoları, kojenerasyon üniteleri, motorlar, pompalar, karıştırıcılar, kontrol sistemleri. Bu parçalar farklı zamanlarda yenilenir. Amortisman açısından bunları duran varlık listesinde ayrı ayrı izlemek önemlidir.
Özellikle sık sorulan bir soru şudur: Büyük bir onarım, örneğin bir motor revizyonu, doğrudan gider mi sayılır, yoksa yatırım olarak amortismana mı tabi tutulmalıdır? Bunu vergi danışmanı, yapılan işin niteliğine ve kapsamına göre değerlendirir. Muhasebe bu tür faturaları ayrı olarak ve tam olarak ne yapıldığını anlatan bir açıklamayla kaydeder; böylece bu karar ek sorulara gerek kalmadan verilebilir.
Faydalı ömürleri vergi danışmanı, resmi amortisman tablolarına ve tesisin koşullarına göre belirler. Yatırımlar için ödenen teşvikler ve hibeler de amortismanı etkileyebileceği için ayrı olarak kaydedilir.
Finansman ve teşvikler
Biyogaz tesisleri çoğunlukla kredilerle finanse edilir; bu krediler sıklıkla kalkınma bankalarından gelir, bazen de anapara hibesi içerir. Muhasebede faizler, anapara ödemeleri ve hibeler ayrı ayrı muhasebeleştirilir ve kredi bakiyelerinin her yıl banka teyitleriyle mutabakatı yapılır. Erken ödemeler ve kredi yapılandırmaları sözleşmelerle birlikte belgelenir.
Banka görüşmeleri için, örneğin bir tesis genişletmesinden veya büyük bir motor revizyonundan önce, güncel ve güvenilir rakamlara ihtiyacınız vardır. Her ay kapanışı yapılan bir muhasebe bu görüşmeleri belirgin biçimde kolaylaştırır. Buna ek olarak, hasat dönemindeki substrat alımı, sigortalar ve revizyonlar gibi büyük tek seferlik ödemeleri zamanında görünür kılan basit bir likidite planlaması da yardımcı olur.
Birden fazla şirket, tek işletme
Tesis çoğu zaman ayrı bir şirket bünyesinde işletilirken tarım, ısı şebekesi veya araziler başka şirketlerde ya da doğrudan çiftçinin kendisinde bulunur. Bu birimler arasında substrat, fermantasyon artıkları, ısı, arazi kirası ve iş gücü hizmetleri akar. Bu işlemlerin her biri sözleşmeye dayanan bir temele ve bir faturaya ihtiyaç duyar; şirketler arası mahsup hesapları da birbiriyle uyuşmalıdır.
Tüm şirketlerin muhasebesi aynı yerde tutulursa, bu mutabakatlar yıl sonu kapanışını beklemeden her ay yapılabilir. Bu, vergi danışmanının iş yükünü büyük ölçüde azaltır ve size gelecek ek soruların önüne geçer.
Vergi danışmanının yanıtlayacağı vergi soruları
Bir biyogaz tesisinde dikkatli değerlendirme gerektiren bazı vergisel sorular vardır. Muhasebe rakamları hazırlar, kararı vergi danışmanı verir:
- Tarım ve ormancılık mı, ticari faaliyet mi: Faaliyetin nasıl sınıflandırıldığı KDV ve ticari işletme vergisi açısından sonuç doğurur
- KDV: elektrik teslimlerinin, ısı teslimlerinin ve öz tüketimin vergisel durumu
- Elektrik vergisi: verginin doğup doğmadığı veya bir muafiyetin uygulanıp uygulanmadığı, ana gümrük idaresiyle iletişim de dahil
- Yatırımlar ve şirketler: genişletme, yenileme veya yeni işletmeci şirketlerde yapılandırma
- Yıllık finansal tablolar: amortismanlar, karşılıklar, stoklar ve açık hesap dökümleri
Bir biyogaz tesisinin muhasebesinde bir ay
- Şebeke işletmecisinin ve doğrudan pazarlama şirketinin hesap dökümleri ilgili aya kaydedilmiş ve mutabakatı yapılmış
- Isı faturaları sayaç değerlerine göre kesilmiş veya kaydedilmiş
- Substrat teslimleri ve alıcı tarafından kesilen faturalar tedarikçi bazında muhasebeleştirilmiş
- Bakım, servis ve onarımlar açıklamalarıyla birlikte kaydedilmiş
- Krediler: faiz ve anapara ödemeleri ayrı muhasebeleştirilmiş
- Banka hesaplarının mutabakatı yapılmış, açık hesap dökümleri bir listede
Sonunda, tesisin o ay ne kazandığını gösteren bir rapor ve henüz gelmemiş hesap dökümlerinin bir listesi elinizde olur. Bunu tesis işletmecileri için nasıl organize ettiğimizi Biyogaz ve biyoenerji sayfasında bulabilirsiniz. Muhasebe için sabit bir elemana ihtiyaç duyan işletmeciler için harici muhasebe elemanı hizmetimiz var.
Kaynaklar
Yazıda adı geçen kanunlar ve kurumlar. Kanun metinleri için gesetze-im-internet.de sitesine bağlantı verilir.
Bu yazı genel bilgi niteliğindedir ve somut durumlarda vergisel veya hukuki danışmanlığın yerini tutmaz. Vergiyle ilgili sorularda yetkili kişi vergi danışmanıdır.