Շատ բիզնեսի սեփականատերեր մտածում են՝ արդյոք իրենց հաշվապահության համար հարկային խորհրդատու է անհրաժեշտ, թե բավարար է հաշվապահական գրասենյակը։ Պատասխանը տրված է Գերմանիայի «Հարկային խորհրդատվության մասին» օրենքում, և այն ավելի հստակ է, քան շատերը կարծում են։ Այստեղ բացատրում ենք, թե ով ինչ իրավունք ունի անելու, և ինչպես կարող եք խելամտորեն համատեղել երկուսը։
Ինչու ընդհանրապես կա սահման
Հարկային հարցերում օգնությունը Գերմանիայում պաշտպանված ոլորտ է։ «Հարկային խորհրդատվության մասին» օրենքի համաձայն՝ պրոֆեսիոնալ հիմունքներով այն իրավունք ունեն մատուցել միայն որոշակի մասնագիտական խմբեր՝ հարկային խորհրդատուներ, հարկային լիազորված անձինք, փաստաբաններ, աուդիտորներ, երդվյալ հաշվապահական փորձագետներ և համապատասխան ընկերություններ։ Մնացած բոլորի համար պրոֆեսիոնալ հիմունքներով օգնությունը հարկային հարցերում արգելված է § 5 StBerG-ով։
Դրա նպատակը հարկատուների պաշտպանությունն է։ Յուրաքանչյուր ոք, ով կազմում է հարկային հայտարարագիր կամ գնահատում է հարկային բնույթի հարցեր, կրում է պատասխանատվություն այն գումարների համար, որոնք կարող են արագ հասնել հազարավոր եվրոյի։ Հարկային խորհրդատուներն այս նպատակով հանձնել են խիստ քննություն, ենթակա են պալատի մասնագիտական հսկողության և պետք է ունենան մասնագիտական պատասխանատվության ապահովագրություն։
Հաշվապահությունը սկզբունքորեն հարկային հարցերում օգնության մաս է, քանի որ այն հարկման հիմքն է։ Որպեսզի ընկերությունները, այնուամենայնիվ, ստիպված չլինեն յուրաքանչյուր գրանցման համար վճարել հարկային խորհրդատուին, § 6 StBerG-ը նախատեսում է բացառություններ։ Հենց այս բացառություններն են կազմում հաշվապահական գրասենյակի աշխատանքի շրջանակը։
Ինչ իրավունք ունի անել հաշվապահական գրասենյակը
§ 6 Abs. 1 Nr. 1 StBerG-ի համաձայն՝ որակավորված հաշվապահներն իրավունք ունեն ստանձնել չորս գործառույթ։ Պահանջվող նախապայմանն այն է, որ պատասխանատու անձը հանձնած լինի առևտրային մասնագիտական կրթության ավարտական քննությունը կամ ստացած լինի համարժեք նախնական կրթություն և դրանից հետո առնվազն երեք տարի, շաբաթական առնվազն 16 ժամ, գործնականում աշխատած լինի հաշվապահության ոլորտում։
- Հաշվային պլանների կազմում՝ հաշվապահության կարգավորում համապատասխան հաշվային պլանով
- Ընթացիկ տնտեսական գործառնությունների գրանցում՝ մուտքային և ելքային հաշիվներ, բանկային գործարքներ, դրամարկղ, վճարային ծառայություններ
- Ընթացիկ աշխատավարձի հաշվարկ՝ աշխատավարձերի և վարձատրությունների հաշվարկ, հաղորդումների ներկայացում սոցիալական ապահովագրությանը
- Աշխատավարձի հարկի հայտարարագրերի պատրաստում՝ աշխատավարձի հարկի ամսական, եռամսյակային կամ տարեկան հայտարարագիր
Զուտ մեխանիկական աշխատանքները, օրինակ՝ այն փաստաթղթերի մուտքագրումը, որոնք արդեն ուրիշն է նախապես վերագրել հաշիվներին, ամեն դեպքում յուրաքանչյուր ոք իրավունք ունի կատարել։ Բացի այդ, կան առաջադրանքներ, որոնք ընդհանրապես օգնություն չեն հարկային հարցերում՝ փաստաթղթերի հավաքում և դասակարգում, հաշվապահական հաշիվների համադրում, չմարված պարտքերի վերահսկում, ամսական հաշվետվությունների պատրաստում, վճարումների նախապատրաստում կամ աշխատանքային գործընթացների թվայնացում։
Ձեր՝ որպես բիզնեսի սեփականատիրոջ համար սա նշանակում է՝ ընթացիկ աշխատանքի մեծ մասը կարող է կատարել հաշվապահական գրասենյակը։ Սա ներառում է այն ամենը, ինչ կրկնվում է ամեն ամիս և շատ ժամանակ է պահանջում։
Ինչն է վերապահված հարկային խորհրդատուին
Ամեն այն, ինչը դուրս է գալիս ընթացիկ գրանցումների և աշխատավարձի հաշվարկի շրջանակից, մնում է հարկային խորհրդատուի գործը։ Սա հիմնականում ներառում է՝
- ԱԱՀ նախնական հայտարարագրեր՝ դրանք հարկային հայտարարագրեր են, ոչ թե ընթացիկ գրանցումներ
- Տարեկան ֆինանսական հաշվետվություն՝ հաշվեկշիռ կամ եկամուտների և ծախսերի հաշվարկ՝ մաշվածությամբ, պահուստներով և ժամանակային տարանջատումներով
- Հարկային հայտարարագրեր՝ բիզնեսի և սեփականատերերի համար
- Հարկային խորհրդատվություն՝ հարկային պլանավորում, իրավական ձև, ներդրումներ, բիզնեսի իրավահաջորդություն
- Առանձին հարկային հարցերի գնահատում՝ օրինակ՝ արդյոք կիրառվում է հակադարձ հարկումը, կամ արդյոք կարելի է կիրառել հատուկ կանոն
- Ներկայացուցչություն հարկային տեսչությունում՝ բողոքներ, դիմումներ, հարկային ստուգումներ
Հիմնական կետը՝ հաշվապահական գրասենյակը հոգ է տանում, որ թվերը գրանցվեն ամբողջությամբ և ճշգրիտ։ Հարկային խորհրդատուն որոշում է, թե դրանից ինչ հարկային հետևանքներ են բխում, և ներկայացնում է Ձեզ հարկային տեսչությունում։
Ամենօրյա կյանքում սահմանը որտեղ է անցնում
Առօրյայում սահմանը սովորաբար հեշտ է գծել։ Ահա օրինակ՝ ԵՄ այլ երկրից մատակարարն ուղարկում է հաշիվ առանց գերմանական ԱԱՀ-ի։ Հաշվապահական գրասենյակը գրանցում է հաշիվը հարկային խորհրդատուի հետ համաձայնեցված ցուցումների համաձայն և հետևում է, որ հաշվում առկա լինեն անհրաժեշտ տվյալները։ Հարկային խորհրդատուն գնահատում է՝ արդյոք գործառնությունն ԱԱՀ-ի տեսանկյունից ճիշտ է դասակարգված։
Նույնն է նաև ավտոմեքենաների վաճառքում։ Մենք յուրաքանչյուր ավտոմեքենա գրանցում ենք այնպես, ինչպես այն նշված է հաշվում։ Արդյոք վաճառքը կարելի էր ձևակերպել մարժայի հարկմամբ, հարկային գնահատման հարց է։ Եթե գրանցելիս որևէ բան նկատենք, կդիմենք Ձեզ և հարկային խորհրդատուին։ Այս մասին ավելին կարդացեք ավտոմեքենաների վաճառքում մարժայի հարկման մասին հոդվածում։
Լավ հաշվապահական գրասենյակը նման խնդիրները հայտնաբերում է, սակայն դրանց վերաբերյալ որոշումներ չի կայացնում։ Այն ներկայացնում է դրանք համախմբված, որպեսզի հարկային խորհրդատուն ստիպված չլինի դրանք հայտնաբերել միայն տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունը կազմելիս։
Չորս տարածված սխալ պատկերացումներ
- Հարկային խորհրդատուն պետք է ինքը կատարի բոլոր գրանցումները՝ ոչ։ Ընթացիկ հաշվապահությունը կարող եք վստահել հաշվապահական գրասենյակին, իսկ հարկային խորհրդատուն այնուհետև աշխատում է տրամադրված թվերով։
- Հաշվապահական գրասենյակը միայն փաստաթղթեր է մուտքագրում՝ որակավորված հաշվապահներն ինքնուրույն վերագրում են հաշիվները և գրանցում գործառնությունները, համադրում են հաշվապահական հաշիվները, հաշվարկում են աշխատավարձերը և պատրաստում աշխատավարձի հարկի հայտարարագիրը։ Դա զգալիորեն ավելին է, քան պարզ մուտքագրումը։
- Հաշվապահական գրասենյակի հետ այլևս հարկային խորհրդատուի կարիք չունեմ՝ ԱԱՀ նախնական հայտարարագրերի, տարեկան ֆինանսական հաշվետվության և հարկային հայտարարագրերի համար Ձեզ դեռևս պետք կլինի հարկային խորհրդատու, եթե, իհարկե, դրանք ինքներդ չեք անում։
- Գրանցումները կատարողը կրում է հարկային պարտավորությունը՝ հարկային պարտավորությունները մնում են Ձեր վրա՝ որպես բիզնեսի սեփականատիրոջ։ Հաշվապահական գրասենյակն ու հարկային խորհրդատուն Ձեր առջև պատասխանատու են յուրաքանչյուրն իր աշխատանքի մասի համար, ինչպես նշված է պայմանագրում։
Այս վերջին կետը հատկապես կարևոր է․ Դուք շարունակում եք պատասխանատու լինել փաստաթղթերի ամբողջականության և ժամանակին ներկայացման համար։ Որքան լավ կազմակերպված լինի համագործակցությունը, այնքան ավելի քիչ պետք է զբաղվեք դրանով։
Ինչու է այս համատեղումը հաճախ նպատակահարմար
Հարկային խորհրդատուները վճարը հաշվարկում են հարկային խորհրդատուների վարձատրության մասին Գերմանիայի կանոնակարգի համաձայն կամ համաձայնեցնում են սեփական վարձատրություն։ Հաշվապահական գրասենյակներն ազատ են իրենց գները սահմանելիս և մասնագիտացած են ընթացիկ աշխատանքի մեջ։ Ուստի շատ փոքր և միջին բիզնեսների համար ֆինանսապես նպատակահարմար է ընթացիկ գրանցումներն ու աշխատավարձի հաշվարկը հանձնել հաշվապահական գրասենյակին, իսկ հարկային խորհրդատուին վստահել ԱԱՀ նախնական հայտարարագրերը, տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունը և խորհրդատվությունը։
Հարկային խորհրդատուն նույնպես շահում է․ նա ստանում է համադրված թվեր և ստիպված է ավելի քիչ հարցեր տալ։ Դուք, Ձեր հերթին, ունեք մեկ մշտական կոնտակտային անձ փաստաթղթերի համար և մեկը՝ հարկերի համար։ Կարևոր է, որ երկուսն էլ սերտ համագործակցեն և փոխանակեն տվյալները նույն ձևաչափով, գործնականում՝ սովորաբար DATEV-ի միջոցով։
Իրավական տեսանկյունից դրա համար կնքում եք երկու պայմանագիր՝ մեկը հաշվապահական գրասենյակի հետ՝ հաշվապահության համար, և մեկը հարկային խորհրդատուի հետ՝ հարկերի համար։ Հարկային տեսչության համար լիազորագիրը տալիս եք հարկային խորհրդատուին։ Թե ինչպես է դա ընթանում մեզ մոտ, կարող եք տեսնել «Հարկեր հարկային խորհրդատուի հետ» էջում։
Ինչին ուշադրություն դարձնել ընտրություն կատարելիս
Անկախ նրանից՝ դիմում եք հաշվապահական գրասենյակի, հարկային խորհրդատուի, թե երկուսի ծառայություններին, այս կետերը կօգնեն Ձեզ որոշում կայացնել։
- Պարտականությունների հստակ բաժանում՝ պայմանագրում նշվում է, թե ով ինչի համար է պատասխանատու և ով որ ժամկետներն է պահպանում
- Որակավորում՝ հաշվապահական գրասենյակը կարող է նշել, թե ով է պատասխանատու գրանցումների համար և ինչ կրթություն ունի այդ անձը
- Տվյալների ձևաչափ՝ հաշվապահական գրառումները կարելի է ուղղակիորեն փոխանցել հարկային խորհրդատուին
- Հասանելիություն՝ պարզաբանման հարցերը հավաքվում և ուղղվում են միասին, ոչ թե ամեն փաստաթղթի համար առանձին
- Պաշտպանություն՝ հարցրեք ֆինանսական վնասների համար մասնագիտական պատասխանատվության ապահովագրության մասին
- Տվյալների պաշտպանություն՝ եթե աշխատավարձի տվյալներ են մշակվում, անհրաժեշտ է տվյալների մշակման պայմանագիր
Հեղինակավոր հաշվապահական գրասենյակները բաց ասում են, թե ինչ իրավունք ունեն անել և ինչ՝ ոչ։ Եթե ծառայություն մատուցողը, որն ինքը հարկային խորհրդատու չէ, խոստանում է ստանձնել հարկային հայտարարագրերը կամ ԱԱՀ նախնական հայտարարագրերը, պետք է զգույշ լինել։
Ինչպես է GKM-ը համագործակցում հարկային խորհրդատուների հետ
GKM-ը Ձեր ընթացիկ հաշվապահությունը վարում է նախընտրաբար DATEV-ում, Ձեր ցանկությամբ՝ Lexware Office-ում, իսկ աշխատավարձի հաշվարկը՝ DATEV-ում։ ԱԱՀ նախնական հայտարարագրերի, տարեկան ֆինանսական հաշվետվության և հարկային հայտարարագրերի համար մենք համագործակցում ենք հարկային խորհրդատուների հետ՝ կամ մեր գործընկեր հարկային խորհրդատուի, կամ Ձեր սեփականի հետ, եթե արդեն ունեք։
Ամեն ամիս մենք գրանցում և համադրում ենք, իսկ հարկային խորհրդատուն դրա հիման վրա ներկայացնում է ԱԱՀ նախնական հայտարարագիրը։ Տարվա ավարտից հետո նա համադրված թվերից պատրաստում է տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունը և հայտարարագրերը։ Փաստաթղթերը մեկ անգամ վերբեռնում եք հաճախորդի պորտալում, իսկ պարզաբանման հարցերը ստանում եք միասին։ Եթե դեռ չունեք հարկային խորհրդատու, մենք Ձեզ կկապենք հարկային խորհրդատուի հետ՝ անվճար և առանց պարտավորության․ Գտնել հարկային խորհրդատու։
Աղբյուրներ
Օրենքներ և մարմիններ, որոնք նշված են հոդվածում։ Օրենքների տեքստերը բացվում են gesetze-im-internet.de կայքում՝ գերմաներեն։
- § 5 StBerG՝ հարկային հարցերում չթույլատրված օգնության արգելք, մասնագիտական կոչումների չարաշահում
- § 6 StBerG՝ հարկային հարցերում չթույլատրված օգնության արգելքից բացառություններ
- Հարկային խորհրդատուների վարձատրության կանոնակարգ, StBVV
Այս հոդվածը նախատեսված է ընդհանուր տեղեկատվության համար և չի փոխարինում հարկային կամ իրավական խորհրդատվությանը կոնկրետ դեպքում։ Հարկային հարցերի համար պատասխանատու է հարկային խորհրդատուն։