Многие предприниматели задаются вопросом, нужен ли им налоговый консультант для ведения бухгалтерского учёта или достаточно бухгалтерского бюро. Ответ содержится в Законе о налоговом консультировании, и он яснее, чем многие думают. Здесь мы объясняем, кто что вправе делать и как разумно совместить обе услуги.
Почему вообще существует это разграничение
Помощь в налоговых делах в Германии — защищённая сфера. Согласно Закону о налоговом консультировании, оказывать её на профессиональной основе вправе только определённые профессиональные группы: налоговые консультанты, налоговые уполномоченные, адвокаты, аудиторы, присяжные ревизоры и соответствующие профессиональные общества. Всем остальным профессиональное оказание помощи в налоговых делах запрещено согласно § 5 StBerG.
Причина заключается в защите налогоплательщиков. Тот, кто составляет налоговую декларацию или даёт оценку по налоговым вопросам, несёт ответственность за суммы, которые быстро достигают тысяч евро. Налоговые консультанты сдали для этого сложный экзамен, подлежат профессиональному надзору со стороны палаты и обязаны иметь страховку профессиональной ответственности.
Бухгалтерский учёт в принципе относится к помощи в налоговых делах, ведь он является основой налогообложения. Чтобы компаниям всё же не приходилось оплачивать налогового консультанта за каждую проводку, § 6 StBerG предусматривает исключения. Именно эти исключения и образуют сферу работы бухгалтерского бюро.
Что вправе делать бухгалтерское бюро
Согласно § 6 Abs. 1 Nr. 1 StBerG квалифицированные бухгалтеры вправе выполнять четыре вида работ. Условие: ответственное лицо сдало итоговый экзамен по одной из коммерческих профессий системы профессионального обучения или получило равноценную подготовку, а затем не менее трёх лет работало на практике в бухгалтерском учёте, не менее 16 часов в неделю.
- Составление планов счетов: настройка бухгалтерии на основе подходящего типового плана счетов
- Проводка текущих хозяйственных операций: входящие и исходящие счета, банковские операции, касса, платёжные сервисы
- Текущий расчёт заработной платы: начисление окладов и заработной платы, подача отчётов в органы социального страхования
- Подготовка деклараций по налогу на заработную плату: ежемесячная, ежеквартальная или годовая декларация
Чисто механическую работу, например ввод документов, которые кто-то другой уже предварительно разнёс по счетам, и так может выполнять кто угодно. Кроме того, есть задачи, которые вообще не относятся к помощи в налоговых делах: сбор и систематизация документов, сверка счетов, отслеживание неоплаченных счетов, подготовка ежемесячных отчётов, подготовка платежей или цифровизация процессов.
Для вас как предпринимателя это означает: большую часть текущей работы может взять на себя бухгалтерское бюро. Это касается всего, что повторяется каждый месяц и отнимает много времени.
Что остаётся в компетенции налогового консультанта
Всё, что выходит за рамки текущего бухгалтерского учёта и расчёта заработной платы, остаётся в компетенции налогового консультанта. К этому относятся, прежде всего:
- Предварительные декларации по НДС: это налоговые декларации, а не текущие бухгалтерские проводки
- Годовая отчётность: баланс или упрощённый расчёт прибыли с амортизацией, резервами и разграничением доходов и расходов по периодам
- Налоговые декларации: для предприятия и для владельцев
- Налоговое консультирование: налоговое планирование, выбор организационно-правовой формы, инвестиции, передача бизнеса
- Оценка отдельных налоговых вопросов: например, применяется ли перенос налоговой обязанности на получателя или можно ли использовать специальный режим
- Представительство в налоговой инспекции: возражения, заявления, налоговые проверки
Запомните: бухгалтерское бюро следит за тем, чтобы цифры были учтены полностью и правильно. Налоговый консультант решает, какие налоговые последствия из этого вытекают, и представляет ваши интересы в налоговой инспекции.
Где проходит граница на практике
В повседневной работе границу обычно провести легко. Пример: поставщик из другой страны ЕС присылает счёт без немецкого НДС. Бухгалтерское бюро отражает счёт в учёте по правилам, согласованным с налоговым консультантом, и следит за тем, чтобы в счёте были все необходимые реквизиты. Правильно ли операция квалифицирована с точки зрения НДС, оценивает налоговый консультант.
Похожая ситуация в торговле автомобилями. Мы отражаем каждый автомобиль в учёте так, как это указано в счёте. Можно ли было применить к продаже налогообложение маржи — это вопрос налоговой оценки. Если при проводке мы что-то замечаем, мы обращаемся к вам и к налоговому консультанту. Подробнее — в статье о налогообложении маржи в торговле автомобилями.
Хорошее бухгалтерское бюро замечает такие моменты, но не принимает по ним решений. Оно передаёт их одним списком, чтобы налоговый консультант не наткнулся на них только при составлении годовой отчётности.
Четыре распространённых заблуждения
- Налоговый консультант должен сам делать каждую проводку: нет. Вы можете передать текущий бухгалтерский учёт бухгалтерскому бюро, а налоговый консультант продолжит работу с переданными цифрами.
- Бухгалтерское бюро только перепечатывает документы: квалифицированные бухгалтеры самостоятельно разносят документы по счетам и делают проводки, сверяют счета, рассчитывают заработную плату и готовят декларации по налогу на заработную плату. Это гораздо больше, чем просто ввод данных.
- Если я пользуюсь услугами бухгалтерского бюро, мне больше не нужен налоговый консультант: для предварительных деклараций по НДС, годовой отчётности и налоговых деклараций он вам по-прежнему нужен, если только вы не занимаетесь этим самостоятельно.
- Кто ведёт учёт, тот и несёт налоговые обязанности: налоговые обязанности остаются за вами как предпринимателем. Бухгалтерское бюро и налоговый консультант отвечают перед вами каждый за свою часть работы — так, как это указано в договоре.
Именно последнее заблуждение имеет большое значение: вы по-прежнему несёте ответственность за то, чтобы документы были представлены в полном объёме и в срок. Чем лучше организовано сотрудничество, тем меньше вам придётся об этом заботиться.
Почему такое сочетание часто целесообразно
Налоговые консультанты выставляют счета по Положению о вознаграждении налоговых консультантов или договариваются о собственном вознаграждении. Бухгалтерские бюро свободны в ценообразовании и специализируются на текущей работе. Поэтому многим малым и средним компаниям выгодно передать текущие проводки и расчёт заработной платы бухгалтерскому бюро, а налогового консультанта привлекать для предварительных деклараций по НДС, годовой отчётности и консультаций.
Налоговый консультант тоже выигрывает: он получает сверенные цифры, и ему реже приходится задавать вопросы. У вас самих есть постоянный контактный специалист по документам и ещё один — по налогам. Важно, чтобы оба тесно сотрудничали и обменивались данными в одном формате, на практике чаще всего через DATEV.
С юридической точки зрения для этого вы заключаете два договора: один с бухгалтерским бюро о ведении бухгалтерского учёта и один с налоговым консультантом о налогообложении. Доверенность для взаимодействия с налоговой инспекцией вы выдаёте налоговому консультанту. О том, как это происходит у нас, можно прочитать на странице Налоги с помощью налогового консультанта.
На что следует обратить внимание при выборе
Поручаете ли вы работу бухгалтерскому бюро, налоговому консультанту или обоим, эти пункты помогут принять решение.
- Чёткое распределение обязанностей: в договоре прописано, кто за что отвечает и кто соблюдает какие сроки
- Квалификация: бухгалтерское бюро может сказать, кто отвечает за проводки и какое образование у этого человека
- Формат данных: бухгалтерию можно передать налоговому консультанту без лишних промежуточных шагов
- Доступность: уточняющие вопросы задаются списком, а не по каждому документу отдельно
- Страхование: спросите о страховании ответственности за имущественный ущерб
- Защита данных: при обработке данных о заработной плате необходимо заключить договор об обработке данных по поручению
Добросовестные бухгалтерские бюро открыто говорят, что им разрешено, а что нет. Если исполнитель, который сам не является налоговым консультантом, обещает взять на себя налоговые декларации или предварительные декларации по НДС, следует проявить осторожность.
Как GKM сотрудничает с налоговыми консультантами
GKM ведёт вашу текущую бухгалтерию предпочтительно в DATEV, по желанию в Lexware Office, а расчёт заработной платы — в DATEV. Для предварительных деклараций по НДС, годовой отчётности и налоговых деклараций мы работаем с налоговыми консультантами: с тем, с которым мы сотрудничаем, или с вашим собственным, если он у вас уже есть.
Каждый месяц мы проводим операции и сверяем счета, а налоговый консультант на этой основе подаёт предварительную декларацию по НДС. По окончании года он составляет на основе сверенных цифр годовую отчётность и декларации. Вы один раз загружаете документы в личный кабинет и получаете уточняющие вопросы одним списком. Если у вас ещё нет налогового консультанта, мы поможем установить контакт — бесплатно и без обязательств: Найти налогового консультанта.
Источники
Законы и ведомства, которые упоминаются в статье. Тексты законов открываются на gesetze-im-internet.de на немецком языке.
- § 5 StBerG: запрет неправомочной помощи в налоговых делах, злоупотребление профессиональными званиями
- § 6 StBerG: исключения из запрета неправомочной помощи в налоговых делах
- Положение о вознаграждении налоговых консультантов, StBVV
Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет налоговую или юридическую консультацию в конкретном случае. По налоговым вопросам обращайтесь к налоговому консультанту.